Factura rectificativa: cómo hacerla paso a paso con ejemplo

Una factura rectificativa es la que emites para corregir una factura anterior: nunca se borra ni se modifica la original, se emite una nueva con su propia serie que la identifica y explica qué cambia. Es obligatoria cuando la factura original tenía un error, cuando el IVA estaba mal calculado o cuando cambia el importe después, por ejemplo por un descuento o una devolución. Tienes hasta cuatro años para hacerla. A continuación verás cuándo hace falta, qué debe llevar y un ejemplo completo.

Índice

Cuándo tienes que hacer una factura rectificativa

El artículo 15 del Reglamento de facturación obliga a emitirla en estos casos:

• La factura original no cumple algún requisito obligatorio. Por ejemplo, falta el NIF del cliente, el domicilio está mal o el concepto no se entiende. Repasa la lista completa en los requisitos de una factura válida.
• El IVA está mal calculado, por ejemplo porque aplicaste el 21 % cuando correspondía el 10 %.
• Cambia la base imponible después de emitirla: descuentos posteriores, devoluciones de productos, operaciones que se cancelan o, con requisitos estrictos, impagos.

En cambio, no es una rectificativa la factura completa que emites para sustituir un tique, una factura simplificada correcta, cuando el cliente te pide sus datos. Esa es una factura normal.

¿Y si la factura no debía existir?

Si emitiste una factura por una operación que nunca se hizo, o la duplicaste por error, también se corrige con una rectificativa que deje el importe a cero. Lo que nunca puedes hacer es borrarla, romperla o reutilizar su número.

Plazo para emitirla

Debes emitirla en cuanto conozcas el error o el cambio, y siempre antes de que pasen cuatro años desde que se devengó el IVA de la operación o desde que se produjo la circunstancia que modifica el importe.

Qué debe llevar una factura rectificativa

Una rectificativa es una factura con todos los datos habituales, más algunos propios:

1. Una serie específica, distinta de la de tus facturas ordinarias. Por ejemplo, R2026-001. El reglamento obliga a usar series específicas para las rectificativas.
2. La identificación de la factura que rectificas: su número, su serie y su fecha.
3. El motivo de la rectificación, explicado con claridad: «Descuento del 10 % acordado el 15 de noviembre», «Error en el tipo de IVA aplicado».
4. Los datos de las dos partes, igual que en la factura original.
5. Los importes rectificados, de una de las dos formas que admite el reglamento.

Puedes rectificar varias facturas en un único documento, siempre que las identifiques todas. Si la rectificación se debe a descuentos por volumen de compras, basta con indicar el periodo al que se refieren, sin identificar cada factura.

Las dos formas de indicar los importes

El reglamento permite escribir los importes de dos maneras:

• Por diferencias: indicas solo el cambio, con su signo. Si bajas 100 € la base, pones −100 €.
• Con los importes corregidos: indicas cómo quedan las cifras después de la rectificación, y anulas los de la original.

Las dos son válidas. La primera es más habitual para descuentos y devoluciones, y la segunda para errores en los datos. Lo importante es que se entienda qué cambia.

Ejemplo: un descuento después de facturar

Una diseñadora emitió la factura 2026-047 el 30 de octubre por 1.000 € de base, con un 21 % de IVA y un 7 % de retención. Total: 1.140 €. El 15 de noviembre acuerda con su cliente un descuento del 10 % por un retraso en la entrega.

Rectificativa por diferencias, número R2026-001, de 15 de noviembre de 2026:

La misma rectificativa con los importes corregidos:

Si el cliente ya había pagado los 1.140 €, la diseñadora le devuelve 114 €. Si todavía no había pagado, abonará 1.026 €.

Segundo ejemplo: un error en el tipo de IVA

Un reformista facturó una pequeña reparación en la vivienda de un particular con un 21 % de IVA, cuando le correspondía el 10 %. Base: 500 €. La factura original sumaba 605 €, pero el total correcto era 550 €.

El motivo que debe constar es claro: «Rectificación del tipo de IVA aplicado: corresponde el 10 % y no el 21 %». Si el cliente ya pagó, el reformista le devuelve los 55 € de IVA cobrados de más.

Cómo emitirla, paso a paso

1. Localiza la factura original y anota su número, su serie y su fecha.
2. Decide el motivo y escríbelo en una frase. Es lo primero que mirará Hacienda si revisa la factura.
3. Crea la factura en la serie de rectificativas, con el siguiente número correlativo de esa serie.
4. Copia los datos de las dos partes, corrigiéndolos si el error estaba ahí.
5. Elige cómo indicar los importes: por diferencias o con las cifras corregidas.
6. Revisa los cálculos: base, IVA y, si eres profesional, la retención.
7. Envíala al cliente y guárdala junto a la factura original.

Si usas un programa de facturación, casi todos tienen una opción para crear la rectificativa a partir de la factura original: rellena solos la referencia y la serie, y solo tienes que indicar el motivo y los importes. Si facturas con plantilla, descarga nuestra plantilla de factura rectificativa en Excel.

Otros casos habituales

Los impagos

Si un cliente no te paga, puedes recuperar el IVA que ya ingresaste emitiendo una rectificativa, pero solo cumpliendo requisitos estrictos: entre otros, haber reclamado la deuda judicialmente o mediante requerimiento notarial, y comunicarlo a Hacienda en plazo. Es un caso complejo; si te pasa, consulta con tu gestoría antes de emitirla.

Cómo declararla en el modelo 303

La rectificativa se refleja en tu declaración trimestral del IVA. Lo habitual es incluirla en el modelo 303 del trimestre en que la emites, en las casillas 14 y 15, de modificación de bases y cuotas. Si reduce el IVA, va en negativo.

En el ejemplo, la diseñadora pondría −100 € en la casilla 14 y −21 € en la 15 en el 303 del cuarto trimestre. Si la rectificativa corrige un error que aumenta el IVA, hay casos en los que conviene presentar una declaración complementaria del trimestre original. Si dudas, consulta con tu asesoría.

También afecta a tu IRPF: el descuento reduce tus ingresos del año y, por tanto, el modelo 130 acumulado.

Rectificativas y Verifactu

Desde el 1 de julio de 2027, los autónomos que facturan con un programa deberán cumplir Verifactu. Con Verifactu no podrás borrar ni editar una factura emitida: cualquier corrección pasará por una rectificativa, que el programa registrará como tal. Por eso conviene acostumbrarse ya a usarlas bien y a tener una serie propia para ellas.

Errores frecuentes

• Editar o borrar la factura original en lugar de emitir una rectificativa.
• Usar la misma serie que las facturas ordinarias.
• No identificar la factura rectificada ni explicar el motivo.
• Olvidar la retención al calcular la rectificativa de un profesional.
• No declararla en el 303 del trimestre correspondiente.
• Hacer una «factura en negativo» sin referencia a la original. Sin esa referencia, no es una rectificativa válida.

Preguntas frecuentes

¿Puedo anular una factura en lugar de rectificarla?

No en el sentido de borrarla. La forma de «anularla» es emitir una rectificativa que deje sus importes a cero, identificando la original y el motivo.

¿Puede una factura simplificada tener una rectificativa?

Sí. El reglamento permite emitir una factura simplificada rectificativa, con las mismas dos formas de indicar los importes.

¿La rectificativa tiene que llevar la fecha de la original?

Lleva su propia fecha de expedición y, además, la fecha y el número de la factura que rectifica.

¿Necesito el permiso del cliente?

Para corregir un error o aplicar un descuento acordado, no necesitas su permiso, pero sí debes enviarle la rectificativa. Lo normal es avisarle antes para que no le sorprenda en su contabilidad.

Fuentes

• Real Decreto 1619/2012, Reglamento de facturación, artículo 15 (BOE)
• Instrucciones del modelo 303 de 2026 (Agencia Tributaria)